会计的内部控制管理探析

（中国石油天然气管道局管道矿区东北服务中心 112000）cctv论文发表 ? yoM%xJ-\ [)}

【摘要】建立会计内部控制制度是单位增强内部管理，提高会cctv论文发表-i&Z8DUR

计信息质量的重要手段。文章分析了会计内部控制制度的建立原则

和管理方法。

【关键词】会计；内部控制；管理cctv论文发表ihk+j.X2|

一、会计内部控制的原则cctv论文发表:]|^%[3HI}&E`

1、针对性原则。是指会计内部控制制度的建立要根据单位的cctv论文发表%Ft%PzWwf

实际情况，针对单位会计工作中的薄弱环节，针对单位容易出现错cctv论文发表Q/~~:A:?D:S

误的细节，制定切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效cctv论文发表;`drw-X

控制，以提高单位的财务会计水平。cctv论文发表n\ w\w_%p-s P

2、整体性原则。是指单位的会计内部控制制度必须充分涉及

到单位财务会计工作的各个方面，它既要符合单位的长期规划，又cctv论文发表:l8J| g%P+ZR

要注重单位的短期目标，还要与单位的其他内控制度相互协调。我

们在工作中通常存在着很多局限性或“近视症”，往往就事论事，cctv论文发表VY"y6Xl#a!YR?5E

仅从财务单方面出发考虑问题，结果顾此失彼，与其他内控制度执cctv论文发表$H1A&f%R
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行相互矛盾，或不受广大干部职工的理解，而造成制度的“名存实cctv论文发表N)`?2pp

亡”。因此，在建立会计内部控制制度体系时应把握全局，注重单cctv论文发表G*G1~W%ZVZ

位的整体实施效果。cctv论文发表x\r#h2svjt5|IZ3r

3、合法性原则。是指单位必须以国家的法律、法规为准绳，

在国家规章制度的范围内，制定本单位切实可行的会计内部控制制cctv论文发表.OX`7w-C ^}fp;h:o#x

度。这是单位建立内控制度体系的基础，在大量的违法违规案件中，

除了不依法办事的原因外，更重要的是因为单位会计内部控制制度

本身脱离了国家的规章制度，任意枉为，最后给国家、单位造成了cctv论文发表lK/Z2T"ej

损失，给社会带来了不良影响。

4、一贯性原则。是指单位的会计内部控制制度必须具有连续cctv论文发表r-~ Iyaz3n$U+W

性和一致性，不能朝令夕改，随时变动，否则就无法贯彻执行。我

们在制定单位会计内部控制制度时，要高度重视这一点，要力求制cctv论文发表.yl*u[m~7}*f

度的连续，保证会计工作的严肃性。cctv论文发表J:S(^1?nT8H9\J

5、适应性原则。是指单位的会计内部控制制度应根据单位变cctv论文发表 x$y1Ph ~$za4o ~$v)T

化了的情况及财务会计专业的发展趋势和社会发展状况及时补充和cctv论文发表3Mx
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完善。适应性可分为两个方面，一方面是对外部的适应性，另一方cctv论文发表0x.{^ `x"C5j

面是对单位内部的适应。外部适应性是指单位的会计内部控制制度cctv论文发表 ex;rfR

要适应国家的宏观经济发展、产业发展和单位竞争对手。而内部适cctv论文发表y.@{O(Yk#r8~!M

应性是指要适应单位本身的战略规划、发展规模和单位的现状。单cctv论文发表X;S-L;T6n {:K4oYo

位要把握这两个方面，制定适时适用的会计内部控制制度，并将单

位财务会计水平向更高、更好的方向发展。cctv论文发表v)t5^x#d!h$D*Hx

6、经济性原则。是指单位的会计内部控制制度的建立要考虑cctv论文发表:Jo^p5]srH5y
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成本效益原则，就是说在运用过程中，从经济角度看必须是合理的。

一项制度的制定是为控制单位的某些环节、关键点，并最终落实到

提高单位管理水平及增加效益上，若违背了这个观点，就变得得不cctv论文发表 IB:R|am5E9w6hfkE

偿失。

7、适用性原则。是指单位会计内部控制制度应便于各部门、cctv论文发表$Uq{+Y$mc:a*@7e!N%T

职工实际运用，也就是说单位会计内部控制度的操作性要强，要切

实可行。这是制定会计内部控制制度的一个关键点。单位内控制度cctv论文发表/R~-e?a

的适应性可概括为“内容规范、易于理解、便于操作，灵活调整”。

8、发展性原则。制定单位会计内部控制制度要充分考虑宏观cctv论文发表Ec_ vYJAI"{
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政策和单位的发展，密切洞察竞争者的动向，制定出具有发展性或

未来着眼点的规章制度。单位会计内部控制制度是单位的一项重要cctv论文发表](pR[~n

制度，它能促进单位财务会计水平和会计信息质量的提高，为此，cctv论文发表#a#PIC A%p

我们要从战略的高度把它引向更完备的发展方向。cctv论文发表Ue#FFv:z+y8dA

二、对会计内部控制管理思考

1、建立会计人员岗位责任制。会计岗位的设置既要符合本单cctv论文发表5No6L,gq5w$FT%fP

位实际需要，更要符合内部控制的要求，真正做到不相同岗位相互cctv论文发表cw?$tk

分离、相互制约、相互监督。每一在岗会计人员都有相应的岗位责

任制，做到权责分明，且会计人员的岗位要定期轮换。2、建立合

理的会计工作组织体系。各单位应根据会计业务的需要，设置独立

的会计机构，配备符合条件的专职会计人员，符合设置总会计师条cctv论文发表7E.i0}!K9DR`[

件的必须设置总会计师。同时要明确单位领导人对会计工作的领导

职责，以及会计机构负责人对会计工作的领导职责等。

3、建立原始记录制度。要统一各项记录的内容、格式和填制cctv论文发表6K)RN4f;L3~Jy/{{0K

方法，对原始凭证记录的签发、传递程序、汇集、反馈等，均要明cctv论文发表(i aH(\:J UaXP drsJ

确有关人员职责，以确保原始凭证记录的真实性、完整性和可靠性。cctv论文发表db%j%kxGAI

4、建立凭证传递、账务处理程序制度。主要是根据会计制度

的要求，使用会计科目，设置会计账簿，对外报送会计报表等。cctv论文发表%c o*n5bq oK4s

5、建立财产管理制度。固定资产、低值易耗品、包装物等要cctv论文发表A }(_i)cu

有相应的购进、领用、报废、处理等制度，做到有章可循，便于操

作。固定资产的购进、调拨、出售等，要建立台账。还应建立财产cctv论文发表N F4L(Y\;h(O#v*W_

物资定期盘存制度，账账、账实核对制度，财产盘盈、盈亏、报废cctv论文发表1Y E:?P1W [q
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核销、批准权限及责任制度等。

6、建立商品购进管理制度。要制定购进商品价格管理制度及

商品的质量管理制度，防止购进质次价高、市场上不需要的商品，

防止购进过程中个人收受回扣现象发生。

7、建立商品销售与往来款项特别是债权管理制度。主要制定cctv论文发表D9RlADYm

所售商品的价格管理制度及货款回笼管理制度。在货款回笼制度方

面，要特别注重所售商品的赊销管理，要根据不同单位的信誉状况、cctv论文发表!Uf
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经济实力，制定不同的赊销时间、赊销金额，明确赊销批准权限、

责任等。同时，还要特别注重清欠工作，避免或减少坏账损失的发生。cctv论文发表)gu2{ y I6X O]

8、建立信用担保管理制度。主要包括为外单位提供担保的批cctv论文发表S1K8V/] zv8V

准程序及应付责任等方面的内容。目的在于严格控制担保行为，禁cctv论文发表J+uy$uU!Hy%`t

止随意提供信用担保，防止或有负债的发生。

9、建立货币资金管理制度。在资金筹集上，要合理地确定筹cctv论文发表B@%WGQ:m

资规模和筹资结构、筹资方式，防范财务风险的发生。在资金使用上，

要严加调控，坚持先经营、后消费，先重点、后一般的原则，对资cctv论文发表QE#B,d/z#g;D
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金实行内部统一调配制度。有条件的单位可以设立结算中心或内部cctv论文发表:fmCC c2W
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银行，根据需要统一筹集、分配使用资金，力争把有限的资金用足、cctv论文发表-CW+Wy X3t5xb^Zm

用好、用活。cctv论文发表;N(R/Zy |CN

10、建立会计稽核和复核制度。稽核人员要符合有关规定的要cctv论文发表U*oXO;L(r$o

求，要有明确的分工和职责。对会计凭证、账簿和会计报告等要定

期与不定期地进行复核。要稽核商品进出库手续，特别注意账证、

账账、账表的数字勾稽关系，要做到核对无误、万无一失。cctv论文发表5H FT7Qn(O+c3i

11、建立费用支出管理制度。费用支出制度要本着需要、节约、cctv论文发表6}'q}BU)}

合理的原则制定，范围要广要全。单位需要支出的经营费用和管理

费用，如差旅费、办公费、医疗费、电话费、招待费、水电费等，

要有相应的管理制度。制度中要明确相应的审批人员、审批权限、cctv论文发表xI'{c?:A^d

审批程序、报销程序及责任等。

12、建立会计报表及财务分析制度。要按照国家有关规定，正cctv论文发表$_1t8U5Wh-A'VAn

确及时编制会计报表、会计报表附注及说明书等，要明确编制会计cctv论文发表!Q)|(`$mW8K

报表的责任人、奖惩办法及上报范围等。同时，要制定财务分析制cctv论文发表w{$c6]T7\ L9xP*~

度，主要包括编写财务分析的责任人、分析的时间、方式、内容和cctv论文发表
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方法及上报范围等。cctv论文发表 mo0yr&A_1h

13、建立会计档案管理制度。会计档案的内容包括账簿、凭证、

报表、对账单等会计资料。会计档案要由专人管理，会计资料的归

档、调阅、销毁等要有明确的管理制度。

14、建立内部审计制度。内部审计有助于单位发现经营管理中cctv论文发表!F/i h c'U7k1[f~

存在的问题，对促进单位依法经营，提高会计信息质量有十分重要cctv论文发表1tJc'U,qH1{%f(B

的作用。所以，各单位一定要重视内部审计工作，要配备专职内审cctv论文发表-ZMp
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人员，定期或不定期地对本单位的经济活动进行审计。对审计程序、cctv论文发表/R,z3\ Pe(eM1\

审计方法、审计范围、审计人员职责等要有明确的制度规定。

小结，《中华人民共和国会计法》明确要求各单位应建立健全

本单位内部会计监督制度，这是保证会计有效发挥其应有作用的重

要举措，而作为会计监督重要基础的会计内部控制制度，是单位有cctv论文发表6h,`8eMX)V0OX!c9pD

效增强内部管理，防范经营风险，保护单位财产，保护国家、集体

和职工三者利益，增强单位效益，提高单位会计信息质量的重要手