审计人员职业判断能力提升研析

（山东亚特尔集团股份有限公司 山东 250011）cctv论文发表h!rH+eL_*P TO

随着经济环境的日益复杂，审计事项更是呈现出多样复杂的情

况，审计人员将面临更多的不确定因素，审计工作难度不断加大，cctv论文发表oe9G1s|J]

这无形中就对审计人员提出更高的要求和期望。审计人员职业判断

能力的高低是决定审计人员能否胜任审计工作的关键，提升审计人cctv论文发表?"fy$va%R JUq c

员的职业判断能力，改善审计职业判断绩效，提高审计职业判断的

质量，才能够独立、公正、客观的对所审计的事项发表合理审计意

见，这样既利于资本市场的规范运转和有利于提高审计行业的信誉，cctv论文发表v0c[N8}O

也有利于提升审计人员在社会上的地位。

一、影响审计人员职业判断能力形成的因素

审计人员的职业判断是以主观为主的思维形式，受审计人员的

专业知识，工作学习经历和自身素质的影响。同时，还受外部各因cctv论文发表'zZ4x-KOQ

素的影响，如审计过程中收集到的证据的可靠性，可行性，数量性，

被审计单位的配合度等。cctv论文发表eVjg N

（一）审计人员专业知识的积累cctv论文发表&d(gB4^`/] d `;an

审计人员应该具备以下几方面合理的知识结构：一是会计和与cctv论文发表N\]bBO3kc\

其相关的知识，主要是审计，会计，资产评估等；二是国家政策和cctv论文发表
Xp+z t V+`6wg

法律知识，主要是税法，经济法，公司法等；三是相关的管理知识，

主要是组织学，经济学，营销学等；四是网络技术知识，主要是信cctv论文发表B-w2T'`#n.C.j/i9L

息系统管理，会计电算化，计算机审计技术的运用等。审计人员不

仅对以上学科知识要有较深厚的理论功底，而且还要能正确运用各cctv论文发表:K+F b1Q!| tu

学科知识进行审计职业判断，把所学的各方面知识恰当的运用到审cctv论文发表DoI!u G1E0w

计工作中。

具备扎实的专业知识，审计人员在工作中才能更好地把理论知cctv论文发表wl0S*|f$`#l|

识与实践经验相结合。审计人员在结束了学校的专业学习之后，工

作中还必须进行后续教育，培训学习，吸取更多的新知识，更新自

身的知识结构体系，不仅要持续学习书本上的审计理论知识，还要cctv论文发表8ur`
r%AR

向经验丰富的审计人员学习审计判断的技巧，从而形成较好的审计

思维能力和审计程序方法。

（二）审计人员工作学习的经历cctv论文发表q2gU,I]`M8M

审计人员的职业判断能力不是与生俱来的，是靠平时的审计工cctv论文发表ygj]7a"KP

作中逐步培养和积累起来的。深厚的专业知识必须通过工作实践来

进行验证，而且通过实践学习可以获得书本以外的经验知识技能，cctv论文发表3]ib8[@n![

可以锻炼审计人员的专业逻辑思维能力，保持职业谨慎的意识。cctv论文发表'[GH(f:pX0oh

（三）审计人员应该具备的素质

审计工作不是一个简单判断对错的工作，它受审计人员主观思cctv论文发表xP4u"jO-pB_f.@i;i

维的影响，而审计人员又会受客观环境中各种利益的诱惑，这就明cctv论文发表$J%L0{'A6w6oR

确要求审计人员必须具备基本的职业素质和道德修养。具体要求有cctv论文发表]JQs5a;kOm

以下几方面：一是职业敏感度和洞察力，面对同样的审计事项内容，

不同的审计人员提出的观点意见有较大差别，能迅速发现其中关键cctv论文发表(JzC8OZj*]r]

问题所在的审计人员的职业敏感度是长期工作实践的积累和专业知

识的掌握。二是综合分析判断能力，审计工作中对审计事项的判断cctv论文发表0S&H]'j0GP.C ze

不是简单的分析判断，它不仅需要分析微观层面的问题，还需要从

宏观层面对问题进行深刻的剖析，分析这些不足产生的后果以及找cctv论文发表x4~]2U.i

出其相应的解决对策，熟悉审计对象业务运行情况，了解被审计单

位所处行业的特征。三是沟通交流能力，审计人员不仅要与被审计

单位打交道，还要与专家、委托人以及各相关部门的人员打交道，cctv论文发表VRDwN!xYC?k"\

以减少因为信息不对称而带来的困难和审计风险，一名优秀的审计

人员会根据不同的问题，决定何时何地以何种方式与何人沟通交流，

以保证沟通的及时有效。

审计人员的职业道德要求审计人员拥有高度的职业责任感，强

烈的敬业精神，诚信审计，做到廉洁从审，只有审计人员具备了良cctv论文发表Z
nm;B5A#veQ

好的职业道德，才能做出正确的职业判断，也才能保证最后的审计

质量。良好的职业道德和诚实的品德以及高度的责任感能使审计人

员在审计工作中保持独立、客观、公正的态度，确保审计质量，同

时规避审计风险，恰当合理地做出审计职业判断。

二、提升我国审计人员职业判断能力的途径cctv论文发表G\b;E#w,k8c T

由于审计工作具有很大的主观能动性，审计人员对审计事项的cctv论文发表szq[xw!Ej*j-k ~}

认同度有较大的区别，这直接影响到审计结论的质量，因此，我们cctv论文发表u-E*DBw`

要努力提高审计人员的职业判断能力，从根本上做出正确合理的审

计职业判断。为此，审计人员应做到以下几方面：

一是加强专业知识的学习，提高职业技能。审计是一个综合性cctv论文发表)nq6Jsu n/?

很强的专业，不仅要求审计人员要熟悉会计制度和会计准则，还要

具备审计专业知识，而且还要有一定水平的理解力、分析的能力和cctv论文发表0J-m&? J;Xi6r

判断力。同时还要能准确理解法律法规的基本知识，对审计对象做

出客观公正的审计判断。专业知识可以指导新审计程序的开拓，加cctv论文发表nM%XbP5^

强对所学理论知识的理解，达到对审计理论和实践方法融会贯通的cctv论文发表c8E!guUtv

目的，从而增强审计人员的职业判断能力。现代社会信息量大、知

识更新快，更加需要审计人员不断学习，尽快实现知识更新换代，cctv论文发表pi*M6E6qi1d

努力提高自身工作能力和业务水平，以达到一专多能、精益求精的

要求，以适应时代发展的需要。cctv论文发表|/ty.w K
hBW_%`

二是加强职业道德教育。审计人员职业道德的水平在一定程度cctv论文发表&g}7zPYm#Qy

上决定着审计工作的质量，加强审计人员的道德修养，培养高尚的

思想觉悟，品德修养和廉洁自律意识，提高自身的政治敏感性，自cctv论文发表}R;\p2e7ieP&G

觉地排除外界干扰和诱惑，树立正确的职业观念，客观公正地作出

审计结论，也就是通常所说的保持审计的独立性。审计职业道德是cctv论文发表1]9]k3~,Vo#O9kj~

审计人员在执业过程中应该遵循的行为准则和道德规范，包括审计

人员在执业时体现出来的职业品德和职业责任感等，具有良好的职cctv论文发表F:tvH${| {5\6y'[

业道德的审计人员在执业时会诚实、公正和客观，合理地约束自己

的行为，恰当地处理各种利益关系。cctv论文发表$b{Vwf(T|5FD

三是加强正确的审计职业判断意识培养。应有的职业谨慎、准

确的职业理解力和适度的职业成就感，都有利于审计人员提高职业cctv论文发表3iAGmW q"k_0ie3L7@

判断的正确率。审计人员要锤炼良好的职业品质，要积极树立强烈

的敬业精神、进取心和使命感、责任感。良好的职业判断意识能帮cctv论文发表 y9YYQ
NwT0j6[

助审计人员快速引起职业警觉，而且做出准确的判断并直接切入审cctv论文发表u#PCKWj

计重点、难点和疑点，选择适当的审计方法，敏锐的扑捉相关审计

信息，及时发现潜在的审计风险，最后做出客观、公正的审计结论。cctv论文发表1Q8Mc-p1B+e[!o&D `e

四是培养审计人员的创新意识。创新是一个民族的灵魂，是人

类社会进步与发展的永恒主题。作为国家审计，提高审计人员的创

新能力和创新意识同样是审计事业发展的保障。随着审计理论不断

丰富，审计领域不断拓宽，审计人员应该不断探究出新的审计方法cctv论文发表N@MbS;xZ

创造新的审计模式，做出恰当的创新审计报告。记得有一位伟人曾cctv论文发表t^)r_0Vo.y2Iv7RT:D

经说：“想象力比知识更重要”。因此在从事具体审计工作时，审计cctv论文发表^ amhbH0PF

人员要充分发挥自己的想象力，要大胆联想、大胆质疑，从多角度

思考问题，要通过审计从无数的财务资料、业务资料中进行深入的

研究分析，从而揭露问题。所以审计人员在实施审计过程中要多培cctv论文发表1a2I3t{[/UQCP~V)U
Us

养联想和想象意识，从所撑握的资料中联想到与之有财务关系的审

计事项，揭露被审计单位存在的问题，从而加强审计监督。cctv论文发表&D3~]'vn ny

五是牢固掌握审计准则，学习和借鉴国外的审计技术和实务经

验。无论是国家审计准则还是地方独立审计准则，都要求审计人员

在进行审计专业判断的时候要以审计准则为依据。但随着市场经济

的快速发展、世界经济一体化程度的不断加深，原有的审计准则也cctv论文发表s`&Nk oi_^

随之不断更新和完善。这就要求审计人员应保持和改善执业所需的

专业知识技能，及时了解经济发展带来的新方法、新问题、新技术cctv论文发表R:qb+w r*~ u

以及审计的发展新动态，熟练掌握最新审计准则，这样在进行专业cctv论文发表+n3@V)wdL7t,K\;c3o

判断时就能得心应手，尽量避免审计判断失误。不仅要加强学习国cctv论文发表@q.m/ZC&Fp

内最新的审计准则，还要整体把握国际审计准则框架，全面思考国cctv论文发表2B)S Zp5I C

际审计发展的目标和方向，以符合国际先进标准，到达国际领先水cctv论文发表p h0u"UA2Y+d2d

平。cctv论文发表b/NnW?p,AY?jm

三、结束语cctv论文发表GM(rh'LKh

作为新时期的审计人员应具有较高的职业判断能力，这样既可

帮助审计人员在进行审计工作时快速找到发现问题、分析问题的着cctv论文发表+SC Y!G]1g2KO G\

眼点，从而更加准确迅速地处理问题，也有利于审计人员选择合适

的审计程序和方法，快速找到关键信息，及时发现所面临的固有风cctv论文发表b r$P)sJ ]

险、控制风险，便能自觉地降低检查风险。从而才能客观公正地做cctv论文发表N/u8?N2ba